Необоснованная налоговая выгода: чем рискует строительная компания, когда работает с непроверенным контрагентом

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны уплачивать в бюджет налоги, сборы и страховые взносы. Иногда государство в целях поддержки бизнеса предоставляет возможность снизить налоговую нагрузку. Налогоплательщик вправе возвратить переплаченные налоги, получить налоговый вычет, использовать льготу и прочее. Эти действия формируют его налоговую выгоду. Однако не все способы ее получения являются законными. Если контролирующий орган обнаружит необоснованную экономию, это может привести к значительным финансовым и правовым последствиям для бизнеса.

В сегодняшней статье рассмотрим, какие сделки вызывают вопросы у налогового органа, роль контрагентов в этом процессе, а также риски строительной компании при сотрудничестве с непроверенным партнёром.

Налоговая выгода и ее виды

Налоговая выгода — это сокращение налоговых обязательств, которое налогоплательщик может получить законным способом, например:

• уменьшить налоговую базу
• получить налоговый вычет
• получить налоговую льготу
• применить более низкую налоговую ставку
• получить право на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета

Суть налоговой выгоды заключается в уменьшении суммы налога, которую нужно уплатить в бюджет. Однако, некоторые налогоплательщики используют сокращение налоговой нагрузки в обход законодательства.

ВАС РФ в одном из своих постановлений (постановление ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды») налоговую выгоду разделил на обоснованную и необоснованную.

Обоснованная налоговая выгода – это законное снижение налоговых обязательств налогоплательщика, которое соответствует требованиям законодательства и подтверждается реальными сделками, хозяйственной деятельностью и документами.

Необоснованная налоговая выгода — это ситуация, когда компания искусственно снижает налоговую нагрузку путем заключения фиктивных или экономически необоснованных сделок. В строительной отрасли это может проявляться, например, через работу с компаниями-однодневками или контрагентами, которые не ведут реальной хозяйственной деятельности, а используются исключительно для снижения налогов («технические компании»).

С 2017 года основным инструментом для предотвращения необоснованной налоговой выгоды является статья 54.1 НК РФ, устанавливающая четкие рамки осуществления налогоплательщиком права на снижение налоговых обязательств.

Из ст. 54.1 НК РФ можно выделить основные критерии необоснованности :

1. искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика;
2. основная цель совершения сделки (операции) – неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
3. исполнение обязательства по сделке (операции) лицом, не являющимся стороной договора.

Каждый из указанных критериев содержит характеристики, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ, но упоминаются в письмах и разъяснениях налогового органа (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 г. № ЕД-4-9/22123@).

Так, полученная налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган установит неосмотрительность компании в выборе контрагента и осведомлённость о нарушениях, допущенных им (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Несмотря на то, что в законодательстве не установлена обязанность по проверке бизнес-партнера, компания должна ответственно подходить к выбору контрагента.

Чем может грозить строительной компании нарушение указанного правила?

1. Финансовые санкции: Если налоговая инспекция установит, что компания получила необоснованную налоговую выгоду, ей будет доначислен налог, который был уклонен, а также начислены штрафы и пени. Размер штрафов может достигать значительных сумм.
2. Уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ): В некоторых случаях, когда сумма недоплаченных налогов велика (превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей), может наступить уголовная ответственность руководителей компании. В строительной отрасли, где суммы сделок часто значительны, риск привлечения к ответственности особенно высок.
3. Репутационные потери: Выявление налоговыми органами схем уклонения от налогообложения может нанести серьезный удар по репутации компании. Это может привести к потере доверия со стороны партнеров, клиентов и инвесторов. В результате, компании станет сложнее заключать новые контракты и привлекать финансирование.

Как избежать рисков?

1. Проверка контрагентов: Проявление должной осмотрительности предполагает, что при выборе контрагента субъекты предпринимательской деятельности оценивают не только коммерческие условия сотрудничества, но и благонадежность своего партнёра (деловую репутацию, платежеспособность, наличие необходимых ресурсов для исполнения обязательств).

Перед заключением сделки следует проверить учредительные документы, информацию о руководстве, адресе регистрации, а также наличие лицензий и разрешений на ведение деятельности.

Особое внимание следует уделять компаниям, которые предлагают слишком выгодные условия сотрудничества — это может быть признаком фиктивности.

1. Анализ экономической обоснованности сделок: Проявление должной осмотрительности напрямую связано с необходимостью подтверждения реальности сделки. Каждая сделка должна иметь экономическую целесообразность и быть направлена на получение реальной выгоды. Если сделка выглядит подозрительно с точки зрения налоговой нагрузки, стоит еще раз обдумать ее необходимость.
2. Правильный документооборот: Все сделки и финансовые операции должны быть правильно оформлены документально. Это включает в себя договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы. Неправильное или неполное оформление документов может быть воспринято налоговыми органами как признак фиктивности сделки.

Необоснованная налоговая выгода — это серьезный риск, который может привести к крупным финансовым потерям и даже к уголовной ответственности. В строительной отрасли, где суммы сделок и налоговые нагрузки особенно велики, такие риски возрастают многократно.

В случае, если ваш бизнес пострадал вследствие ненадежного контрагента, вы имеете возможность защитить свои интересы в судебном порядке. А как это сделать – расскажем в следующей публикации.

Комментарии