Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (НК РФ)
(наименование в ред. Федерального закона от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст. 4350)
1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст. 4350; Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (в ред. Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047):
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047);
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047);
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047);
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047);
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047);
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047).
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047).
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (абзац введен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4047; в ред. Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N 327-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде (абзац введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4182, положения абзаца действуют до 31 декабря 2018 года включительно).
В случае, если при применении налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю (абзац введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4182, положения абзаца действуют до 31 декабря 2018 года включительно).
Сведения из реестра представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в области транспорта по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац введен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4182, положения абзаца действуют до 31 декабря 2018 года включительно).
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст. 4350)
2-1. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи (пункт 2-1 введен Федеральным законом от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст. 4350; в ред. Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (в ред. Федерального закона от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст. 4350; Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 16).
4. (Пункт 4 утратил силу на основании Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
5. (Пункт 5 утратил силу на основании Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (пункт 6 введен Федеральным законом от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 43, ст. 4350).
(Статья 362 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027)
открыть раздел в документе найти материалы
Вопросы и ответы по статье 362
Есть ли в Московской области льготы на оплату налогов за авто?
Может ли налоговая начислить налог на дфл без подтверждения получения прибыли?
Полезная информация и образцы по статье 362
