Последствия изменения НДС с 01.01.2019г.

С 1 января 2019 года увеличивается ставка НДС с 18% до 20% (ФЗ от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").

Указанное изменение, естественно, «ударит по карману» всем лицам, участвующим в цепочке приобретения товаров/работ/услуг, в цене которых есть НДС.

Однако возникает вопрос, сможет ли Исполнитель (Поставщик/Подрядчик) включить НДС в цену уже действующих по состоянию на 01.01.2019г. договоров? Или обязан будет исполнить их по изначально предусмотренной договором цене.

С одной стороны, Налоговым кодексом предусмотрено, что НДС является косвенным налогом, соответственно, по сути, обязанность по его уплате ложится на плечи конечного потребителя.

В то же время не все так просто.

Что касается, контрактов, заключенных в соответствии с Законом N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", согласно рассуждениям Минфина (информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247) риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

При этом обосновывает свои рассуждения Минфин следующим образом: при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта; при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, прямо предусмотренных Законом о контрактной системе; все участники, пожелавшие принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), заранее осведомлены об условиях исполнения контракта и предупреждены о невозможности изменения цены контракта, за исключением случаев, указанных в  Законе  о контрактной системе, а подача заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) свидетельствует о согласии поставщика принять на себя обязательства, связанные с оказанием услуг на условиях, установленных заказчиком.

Учитывая изложенное, Минфин делает вывод о  невозможности изменения цен контрактов , заключенных до повышения ставки НДС, после 01.01.2019г.

Изменение цен контрактов будет возможно лишь для контрактов, заключенных на срок не менее чем 3 года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта Российской Федерации и на срок не менее чем 1 год для обеспечения муниципальных нужд, в случае, если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно, и при условии, что цена контракта превышает:

10 млрд. рублей - для контракта, заключенного для обеспечения федеральных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения Правительства Российской Федерации;

1 млрд. рублей - для контракта, заключенного для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации. При этом цена может быть изменена на основании решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации;

500 млн. рублей - для контракта, заключенного для обеспечения муниципальных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения местной администрации.

В отношении других долгосрочных договоров, заключенных до вступления в силу закона о повышении ставки НДС возможно 2 варианта в зависимости от того, каким образом стороны согласовали условия договора о цене:

Вариант 1:  стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно. В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных покупателем в 2019 году, и подлежащая оплате им, увеличится.

Вариант 2:  договорная стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС. В таком случае, итоговая стоимость товаров (работ, услуг) для покупателей (заказчиков) в 2019 году не изменится. А бремя повышения ставки НДС ляжет на продавца (подрядчика, исполнителя).

Будьте внимательны при заключении длящихся договоров!

Комментарии