Статья 346-26. Общие положения (НК РФ)
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
1-1. В городе федерального значения Москве система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть введена в действие на период до двух лет со дня изменения границ города федерального значения Москвы в отдельных муниципальных образованиях, включенных в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если на день их изменения указанная система налогообложения действовала в таких муниципальных образованиях на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов (пункт 1-1 введен Федеральным законом от 29 июня 2012 г. N 96-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 27, ст. 3587).
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231; Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6660):
1) оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 248-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4181);
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611; Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
4-1) (Подпункт 4-1 введен Федеральным законом от 20 июля 2004 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 30, ст. 3083; утратил силу на основании Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подпункт 7 введен Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231; в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (подпункт 8 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691; Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подпункт 9 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подпункт 10 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подпункт 11 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров (подпункт 12 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691);
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (подпункт 13 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691; Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (подпункт 14 введен Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691; в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
2-1. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в следующих случаях (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6663):
в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (абзац введен Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса (абзац введен Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса торгового сбора в отношении таких видов деятельности (абзац введен Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9 пункта 2 настоящей статьи, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26-1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства (абзац введен Федеральным законом от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 12, ст. 1233).
(Пункт 2-1 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
2-2. На уплату единого налога не вправе переходить (в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447):
1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом (абзац введен Федеральным законом от 2 октября 2012 г. N 161-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 41, ст. 5526, положения абзаца применяются по 31 декабря 2020 года включительно);
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3) (Подпункт 3 утратил силу на основании Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 настоящей статьи, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
(Пункт 2-2 введен Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611)
2-3. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2-2 настоящей статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
(Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
(Пункт 2-3 введен Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611)
3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливаются (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231; Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691; Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6660):
1) (Подпункт 1 утратил силу на основании Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога (абзац введен Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 63-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 25, ст. 2428);
3) значения коэффициента К , указанного в статье 346-27
2 настоящего Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности (в ред. Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом) (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739; Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 14, ст. 1544).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378-2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378-2 настоящего Кодекса) (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739; Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247; Федерального закона от 30 марта 2016 г. N 72-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 14, ст. 1902).
Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
(Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3739)
(Пункт 4 в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (абзац введен Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. Организации и индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога (пункт 8 введен Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
9. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 9 введен Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
(Статья 346-26 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3021)
открыть раздел в документе найти материалы
